W rozporządzeniu MF z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej książki przychodów i rozchodów określone są obowiązki przedsiębiorcy, których musi dopełnić w związku z zamknięciem roku (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).
Pierwszy etapem jest podsumowanie przychodów i kosztów czyli podsumowanie zapisów w księdze podatkowej
Kolejnym etapem jest sporządzenie spisu z natury.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 24 ust. 2) określa w jaki sposób należy wyliczyć dochód na koniec roku.
U podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochód z działalności jest różnicą pomiędzy przychodem podatkowym a kosztami uzyskania przychodu powiększony o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowo następujących składników majątku przedsiębiorcy:
- towarów handlowych,
- materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
- półwyrobów,
- produkcji w toku,
- wyrobów gotowych,
- braków i odpadków,
Nie ma określonego wzoru formularza dla spisania remanentu. Rozporządzenie jedynie określa jakie informacje muszą być zawarte w spisie z natury.
Spisem powinien być objęty majątek obrotowy stanowiący własność przedsiębiorcy jak również towary obce, które znajdują się na terenie firmy podatnika.
Spis z natury należy sporządzić na dzień 31 grudnia zgodnie z zasadami zawartymi w par. 28 ust. 1 i 2 rozporządzenia o prowadzeniu KPiR.
Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie. Powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 27,
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury, wartość pomniejszenia, ze wskazaniem pozycji spisu z natury i pozycji w księdze, z którymi związane jest pomniejszenie,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników),
Po podsumowaniu przychodów i kosztów i po sporządzeniu remanentu na ostatniej stronie KPiR należy wyliczyć dochód.
W rozporządzeniu MF w objaśnieniach do podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest zamieszczony przykład wyliczenia dochodu:
| 1) Przychód (kolumna 9) |
| 2) Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym: |
| a) wartość spisu z natury na początek roku podatkowego |
| b) plus wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów (kolumna 10) |
| c) plus wydatki na koszty uboczne zakupu (kolumna 11) |
| d) minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego |
| e) plus kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) |
| f) minus wartość wynagrodzeń w naturze ujętych w innych kolumnach księgi |
| Razem koszty uzyskania przychodu |
| 3) Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym: |
| a) przychód (pkt 1) |
| b) minus koszty uzyskania przychodów (pkt 2) |
| Dochód (a-b) |
Ostatnim etapem zamknięcia roku 2015 jest złożenie deklaracji PIT-36 lub PIT-36L.
Do rocznego zeznania podatkowego nie dołącza się spisu z natury.
Zeznanie podatkowe należy złożyć do końca kwietnia 2016 i do tego dnia należy wpłacić podatek.